So sánh và đối chiếu phương pháp trực tiếp và gián tiếp trong trình bày báo cáo lưu chuyển tiền tệ từ hoạt động kinh doanh.
Có hai hình thức được chấp nhận để trình bày báo cáo lưu chuyển tiền tệ từ hoạt động kinh doanh: Phương pháp trực tiếp và gián tiếp, trong đó phương pháp trực tiếp được khuyết kích sử dụng hơn.
Theo US GAAP, việc đối chiếu giữa thu nhập ròng với dòng tiền từ các hoạt động kinh doanh phải được cung cấp bất kể phương pháp sử dụng.
So sánh 2 phương pháp lập báo cáo dòng tiền.
| Phương pháp trực tiếp | Phương pháp gián tiếp | |
| Định nghĩa | Trình bày cụ thể dòng tiền vào và dòng tiền ra thực tế liên quan tới các giao dịch thu và chi tiền mặt cho hoạt động kinh doan | Trình bày dòng tiền từ hoạt động kinh doanh thông qua việc điều chỉnh lại thu nhập ròng cho các khoản mục khác. |
| Nguyên tắc chung | Liệt kê cụ thể và điều chỉnh từng khoản mục trong báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh thành các dòng tiền tương ứng. | Điều chỉnh thu nhập ròng cho tất cả các khoản mục phi tiền mặt, các khoản mục phi hoạt động kinh doanh và những thay đổi trong kỳ của các khoản mục liên quan tới hoạt động kinh doanh bảng cân đối kế toán. |
| Lợi ích | Cung cấp thông tin cụ thể đối với dòng tiền của từng nội dung thu , chi thuộc hoạt động kinh doanh và dễ hiễu hơn đối với người sử dụng báo cáo | Chỉ ra lý do dẫn đến sự khác biệt giữa thu nhập ròng và dòng tiền hoạt động. |
| Đối tượng sử dụng | Được sử dụng báo cáo tài chính ưu thích do cung cấp nhiều thông tin hơn, đặc biệt là các nhà phân tích và các tổ chức cho vay thương mại. | Chủ yếu được sử dụng bởi công ty vì có thể dễ dàng chuyển đổi từ báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh và bảng cân đối kế toán |
Lưu ý : Trong 2 phương pháp trê, việc trình bày dòng tiền từ hoạt động đầu tư và hoạt động tài chính là tương tự nhau. Sự phân biệt giữa các phương pháp này chỉ là áp dụng cho dòng tiền từ hoạt động kinh doanh.
1. Phương pháp gian tiếp ( indirect method)
Các bước để tính dòng tiền từ hoạt động kinh doanh ( CFO ) như sau:
- Bước 1: Bắt đầu từ net income ( Lợi nhuận ròng )
- Bước 2: Cộng (+) lại các khoản non-cash charges ( chi phí không bằng tiền ) và Net income ( ví dụ: khấu hao… )
- Bước 3 : Trừ ( -) phần lợi nhuận thu được hoặc cộng (+) lỗ là kết quả của hoạt động tài chính hoặc đầu tư ( Ví dụ: mua bán tài sản cố định, đất đai,…)
- Bước 4 : Điều chỉnh dòng tiền từ sự thay đổi các khoản vốn lưu động.
- TK Tài sản tăng : Tiền chảy ra ngoài ( outflow) ghi dấu (-)
- TK Tài sản giảm : Tiền chảy vào doanh nghiệp ( inflow) ghi dấu (+)
- TK Nợ phải trả tăng: Tiền chảy vào doanh nghiệp ( inflow) ghi dấu (+)
- TK Nợ phải trả giảm: Tiền chảy vào doanh nghiệp ( outflow) ghi dấu (-)
2. Phương pháp trực tiếp ( direct method)
Trình bày những khoản thu chi trực tiếp của doanh nghiệp. Những khoản mục thường xuất hiện trong báo cáo lưu chuyển tiền tệ như sau:
- Tiền thu từ khách hàng ( Cash collection form customers )
- Tiền trả cho nhà cung cấp ( Cash paid to supplier )
- Tiền dùng để trả lương (Cash paid for wages )
- Tiền chi cho lãi vay ( Cash paid for interest )
- Tiền chi cho thuế ( Cash paid for tax )
Để lại một bình luận